Fotovoltaika a přenesená daňová povinnost: Co musíte vědět

Základní princip přenesené daňové povinnosti

Princip přenesené daňové povinnosti u fotovoltaiky upravuje § 92e zákona o DPH. V praxi to znamená, že plátce DPH, který dodává fotovoltaický systém jinému plátci DPH, neprefakturuje DPH. Místo toho uvede na faktuře informaci o tom, že se uplatňuje přenesení daňové povinnosti a uvede příslušné ustanovení zákona. Odběratel, tedy plátce DPH, který fotovoltaický systém pořizuje, si pak nárokuje odpočet DPH.

Tento mechanismus má zjednodušit administrativu a zamezit podvodům. Fotovoltaické systémy jsou často předmětem podvodných aktivit, kdy si firmy nárokují odpočet DPH za zboží, které ve skutečnosti nebylo dodáno nebo bylo dodáno v jiné hodnotě. Přenesení daňové povinnosti tento problém eliminuje, protože DPH odvádí až konečný odběratel.

Pro uplatnění přenesené daňové povinnosti u fotovoltaiky je nutné splnit několik podmínek. Dodavatel i odběratel musí být plátci DPH, dodávané zboží musí splňovat definici fotovoltaického systému a hodnota dodání musí přesáhnout 100 000 Kč bez DPH.

Je důležité si uvědomit, že přenesená daňová povinnost se nevztahuje na všechny dodávky spojené s fotovoltaikou. Pokud například firma nakupuje fotovoltaické panely od dodavatele, který není plátcem DPH, nebo pokud je hodnota dodání nižší než 100 000 Kč, uplatní se standardní režim DPH.

Fotovoltaika a DPH: Kdy se uplatňuje?

Oblast fotovoltaiky a s ní spojené daně z přidané hodnoty (DPH) může být pro mnohé matoucí. Klíčové je rozlišovat mezi dvěma hlavními situacemi. První se týká přenesené daňové povinnosti, která se uplatňuje u instalací fotovoltaických systémů na stavbách určených k ekonomické činnosti. V praxi to znamená, že pokud si firma nechá instalovat fotovoltaiku na střechu své provozovny, DPH neodvádí dodavateli, ale až finančnímu úřadu ve svém daňovém přiznání. Druhá situace se týká daňové povinnosti spojené s prodejem elektřiny z fotovoltaiky. Pokud majitel fotovoltaického systému prodává přebytky elektřiny do sítě, stává se plátcem DPH a musí tuto daň odvádět z prodeje elektřiny. Existují však výjimky, například pro malé fotovoltaické elektrárny s instalovaným výkonem do 10 kWp, které jsou od daně z příjmů osvobozeny. Pro detailní informace a individuální posouzení vaší situace je vždy vhodné obrátit se na daňového poradce.

Srovnání fotovoltaiky s přenesenou daňovou povinností a bez ní

Vlastnost	Fotovoltaika s přenesenou daňovou povinností	Fotovoltaika bez přenesené daňové povinnosti
Cena instalace	Stejná	Stejná
DPH z instalace	Uplatňuje se až po spuštění elektrárny	Uplatňuje se ihned po instalaci
Administrativní náročnost	Vyšší - nutnost registrace k DPH	Nižší

Podmínky pro přenesení daňové povinnosti

Přenesení daňové povinnosti u fotovoltaiky se týká situací, kdy dodavatel fotovoltaického systému není plátcem DPH. V takovém případě přechází povinnost odvést DPH na odběratele, tedy na vás, pokud splňujete určité podmínky. Tou základní podmínkou je, že jste plátcem DPH a fotovoltaický systém pořizujete pro účely svého podnikání. Důležité je také, aby celková částka za dodání a instalaci fotovoltaického systému včetně DPH přesáhla 2 000 000 Kč. Pokud tyto podmínky splňujete, stáváte se osobou identifikovanou k dani a musíte DPH z přijaté služby (dodání a instalace FVE) přiznat a zaplatit. Zároveň si ale můžete nárokovat odpočet této daně, pokud splňujete další podmínky pro uplatnění nároku na odpočet DPH. Je důležité si uvědomit, že přenesení daňové povinnosti se netýká pouze samotného pořízení fotovoltaického systému, ale i souvisejících prací, jako je instalace, montáž nebo připojení k síti. V případě pochybností je vždy vhodné obrátit se na daňového poradce, který vám poskytne odborné informace a pomůže vám s daňovými povinnostmi spojenými s fotovoltaikou.

Výhody pro firmy a podnikatele

Přenesená daňová povinnost u fotovoltaiky, platná od roku 2023, přináší firmám a podnikatelům řadu výhod. Tou nejvýznamnější je bezesporu eliminace rizika spojeného s DPH. Podnikatelé již nemusejí hradit DPH z pořízení fotovoltaické elektrárny (FVE) v plné výši a následně čekat na její vrácení od finanční správy. Tím se uvolňují finanční prostředky, které lze využít efektivněji v rámci podnikání. Přenesená daňová povinnost zjednodušuje administrativu spojenou s DPH. Odpadá nutnost podávat daňové přiznání k DPH v případě, že je FVE určena výhradně pro podnikatelské účely. Pro firmy a podnikatele s vysokými obraty, kteří si uplatňují odpočet DPH pravidelně, představuje tato změna značné zjednodušení. Přenesená daňová povinnost u FVE přispívá k rychlejší návratnosti investice. Ušetřené finanční prostředky, které by jinak byly vázány na DPH, je možné reinvestovat zpět do podnikání. A konečně, přenesená daňová povinnost posiluje konkurenceschopnost českých firem. Vzhledem k rostoucím cenám energií se stává fotovoltaika stále atraktivnějším řešením pro firmy všech velikostí.

Nevýhody a rizika pro plátce

Přenesená daňová povinnost u fotovoltaiky, ačkoliv má svá pozitiva, přináší i některá úskalí pro plátce DPH. Jedním z nich je zvýšená administrativní zátěž. Plátce je povinen sledovat aktuální legislativu a správně uplatňovat přenesenou daňovou povinnost v daňovém přiznání. Nesprávné uplatnění může vést k sankcím ze strany finanční správy. Dalším rizikem je možnost zneužití systému ze strany nepoctivých dodavatelů. Ti mohou vystavit fakturu s přenesenou daňovou povinností, aniž by k tomu měli nárok, a DPH si ponechat. Plátce se tak vystavuje riziku, že bude muset DPH odvést státu, i když ji již uhradil dodavateli. Je proto důležité ověřovat si důvěryhodnost dodavatelů a správnost faktur.

Důležitá je také znalost výjimek z přenesené daňové povinnosti. Například instalace fotovoltaiky na rodinný dům, kde je odběratelem fyzická osoba, nespadá pod režim přenesené daňové povinnosti. V takovém případě se uplatňuje klasický režim DPH. Neznalost těchto výjimek může vést k nesprávnému uplatnění DPH a následným komplikacím s finanční správou. Pro minimalizaci rizik je vhodné konzultovat problematiku s daňovým poradcem, který pomůže s nastavením správného postupu a upozorní na možná úskalí.

Přenesená daňová povinnost u fotovoltaiky je nástrojem, který chrání státní kasu před podvodným jednáním, ale zároveň klade zvýšené administrativní nároky na poctivé podnikatele v sektoru.

Prokop Nepraš

Praktické aspekty a administrativa

Zavedení přenesené daňové povinnosti u fotovoltaiky přináší administrativní úlevy i komplikace. Na jedné straně odpadá povinnost platit DPH při pořízení fotovoltaické elektrárny, což zjednodušuje proces a snižuje počáteční investici. Na straně druhé se s přenesenou daňovou povinností pojí specifické povinnosti. Je nutné vést evidenci pro daňové účely, sledovat změny legislativy a správně vyplňovat daňová přiznání.

Pro plátce DPH, kteří nakupují elektřinu z fotovoltaiky, se mění způsob uplatňování DPH. Zatímco dříve si DPH odečítali z faktury, nyní si ji sami uplatňují v rámci svého daňového přiznání. Tento mechanismus vyžaduje pečlivé sledování a evidenci dokladů.

Pro fyzické osoby, které nejsou plátci DPH, se daňová povinnost spojená s fotovoltaikou týká především prodeje přebytečné elektřiny. Pokud je příjem z prodeje vyšší než 1 milion korun ročně, vzniká povinnost registrace k DPH a odvádění daně z přidané hodnoty. I v případě nižších příjmů je nutné vést evidenci pro daňové účely a případně podat daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob.

Před pořízením fotovoltaické elektrárny je důležité důkladně se seznámit s aktuální legislativou a daňovými povinnostmi. Doporučuje se konzultovat s daňovým poradcem, který pomůže s nastavením správného postupu a minimalizuje riziko daňových komplikací.

Změny v legislativě a novinky

Od 1. ledna 2024 se chystají změny v legislativě týkající se fotovoltaiky a s ní spojené daňové povinnosti. Tyto změny se dotknou především firem a podnikatelů, kteří si nechali instalovat fotovoltaické elektrárny na své střechy. Nově se totiž zavádí takzvaná přenesená daňová povinnost.

Co to pro vás znamená v praxi? Pokud jste plátci DPH a nakupujete fotovoltaický systém od jiného plátce DPH, nebudete odvádět daň z přidané hodnoty dodavateli, ale až finančnímu úřadu. Naopak, pokud budete elektřinu vyrobenou ve vaší fotovoltaické elektrárně prodávat, budete muset DPH odvádět vy.

Cílem této změny je zamezit podvodům s DPH v oblasti fotovoltaiky. Pro firmy a podnikatele to ale znamená další administrativní zátěž. Budou si muset hlídat termíny pro podání daňového přiznání a platby DPH.

Je proto důležité se na tyto změny včas připravit. Informujte se u svého daňového poradce nebo na finančním úřadě o detailech a termínech.

Dopady na cenu fotovoltaiky

Přenesení daňové povinnosti u fotovoltaiky, zkráceně také reverse charge, je mechanismus, který má za cíl zamezit daňovým únikům. Jeho dopad na cenu fotovoltaických systémů je však diskutabilní. Na jednu stranu by přenesení daňové povinnosti mohlo vést ke snížení ceny pro koncového zákazníka. Důvodem je, že dodavatel fotovoltaického systému nebude muset do ceny promítat DPH, kterou by jinak musel odvést státu. Na druhou stranu, existují obavy, že by se tento efekt mohl vytratit v celkovém řetězci dodavatelů a montážních firem.

Důležité je také zmínit, že přenesení daňové povinnosti se týká pouze firem registrovaných jako plátci DPH. Pro fyzické osoby, které si pořizují fotovoltaiku pro vlastní potřebu, se nic nemění. Stále platí, že od 1. ledna 2023 je možné uplatnit osvobození od daně z příjmů pro příjmy z fotovoltaických elektráren do výkonu 50 kWp.

Celkově lze říci, že dopady přenesení daňové povinnosti na cenu fotovoltaiky jsou komplexní a nelze je jednoznačně kvantifikovat. Je pravděpodobné, že vliv na konečnou cenu pro koncového zákazníka bude spíše marginální.

Budoucnost fotovoltaiky a DPH

Svět se zelená a Česko nezůstává pozadu. Fotovoltaika zažívá boom a s ní roste i zájem o daňové otázky s ní spojené. Jednou z nich je i přenesená daňová povinnost, která se týká fotovoltaických elektráren s výkonem nad 10 kWp. V praxi to znamená, že plátce DPH, který takovou elektrárnu provozuje, si nemůže nárokovat odpočet DPH z pořízení a montáže. Místo toho je daňová povinnost přenesena na odběratele elektřiny, kterým je v tomto případě distributor. Pro běžného spotřebitele se tak nic nemění, daň odvádí dodavateli energie jako obvykle. Pro provozovatele fotovoltaiky to ale znamená, že se mu investice do fotovoltaiky vrátí o něco později.

Daňová povinnost se u fotovoltaiky netýká jen přenesené daňové povinnosti. Pokud provozovatel prodává elektřinu do sítě, stává se z něj plátce DPH a musí odvádět daň z příjmů z prodeje. Záleží pak na zvoleném režimu, zda se bude jednat o příležitostnou či soustavnou činnost. V každém případě je vhodné se poradit s daňovým poradcem, který pomůže zorientovat se v legislativě a zvolit optimální řešení.

Užitečné zdroje a kontakty

Pro hlubší pochopení problematiky přenesené daňové povinnosti a dalších daňových aspektů spojených s fotovoltaikou doporučujeme následující zdroje:

• Finanční správa České republiky: Na oficiálních stránkách Finanční správy najdete aktuální informace o daňových zákonech, včetně zákona o DPH. Dále zde naleznete metodické pokyny a stanoviska k problematice fotovoltaiky a obnovitelných zdrojů energie.
• Ministerstvo průmyslu a obchodu: Ministerstvo průmyslu a obchodu se zabývá podporou obnovitelných zdrojů energie, včetně fotovoltaiky. Na jejich webových stránkách najdete informace o dotačních programech a legislativních novinkách.
• Energetický regulační úřad: Energetický regulační úřad reguluje energetický trh v České republice. Na jejich stránkách najdete informace o podmínkách připojení fotovoltaických elektráren k distribuční soustavě a o výkupních cenách elektřiny.
• Solární asociace: Solární asociace je profesní sdružení firem působících v oblasti fotovoltaiky. Na jejich webových stránkách najdete informace o fotovoltaice, legislativě a kontakty na odborníky.
• Česká fotovoltaická asociace: Česká fotovoltaická asociace sdružuje firmy a odborníky z oblasti fotovoltaiky. Na jejich stránkách najdete informace o fotovoltaice, legislativě a kontakty na odborníky.

Kromě výše uvedených zdrojů je vhodné konzultovat daňové otázky s daňovým poradcem. Daňový poradce vám poskytne individuální poradenství a pomůže vám s optimalizací vašich daňových povinností.